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發(fā)布人：徐州地方稅務局

徐州日報訊（記者 鄭微 通訊員 閆士亮）近日，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》。10月20日上午，徐州地方稅務局在新城區(qū)徐州報業(yè)傳媒大廈舉行新聞發(fā)布會，就股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進行了解讀。

有關(guān)所得稅政策的主要內(nèi)容

此次政策調(diào)整，一是對非上市公司符合條件的股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵，由分別按“工資薪金所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題；二是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負降低10-20個百分點，有效降低納稅人稅收負擔。

此次對技術(shù)成果投資入股的稅收政策進行調(diào)整，在現(xiàn)行政策基礎(chǔ)上，增加遞延納稅的政策選擇。企業(yè)或個人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。同時規(guī)定，無論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評估值入賬并在稅前攤銷扣除。據(jù)悉，上述優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個人技術(shù)成果投資入股稅收負擔，積極促進科技成果轉(zhuǎn)化。

上市公司股權(quán)激勵稅收政策

股權(quán)激勵遞延納稅優(yōu)惠政策只適用非上市公司。上市公司股權(quán)激勵按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對個人從二級市場取得的上市公司股票，其股票轉(zhuǎn)讓所得以及持股1年以上取得的股息紅利所得均已實行免征個人所得稅優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度是非常大的。同時，考慮到上市公司股票流動性強，變現(xiàn)快，因此對上市公司股權(quán)激勵不再遞延至轉(zhuǎn)讓股票時繳稅，仍按現(xiàn)行政策執(zhí)行，解禁以及獲得股權(quán)獎勵時確認的所得，按“工資薪金所得”項目計算應納稅款。為解決上市公司股權(quán)激勵對象繳稅在時間方面的困難，此次政策調(diào)整進一步延長了上市公司股權(quán)激勵的納稅期限，由現(xiàn)行政策規(guī)定的6個月延長至12個月。

此外，對全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（俗稱“新三板”）掛牌公司，考慮其屬于非上市公司，且股票變現(xiàn)能力較弱，因此按照非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅政策執(zhí)行。

問：調(diào)整后的股權(quán)激勵稅收政策有何變化，對納稅人稅負有怎樣的影響？

答：按照調(diào)整前的稅收政策，企業(yè)給予員工的股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等，員工應在行權(quán)等環(huán)節(jié)，按照“工資薪金所得”項目，適用3-45%的7級累進稅率征稅；對員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益，則按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%的稅率征稅。

為減輕股權(quán)激勵獲得者的稅收負擔，解決其當期納稅現(xiàn)金流不足問題，此次政策調(diào)整，一是對非上市公司符合條件的股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵，由分別按“工資薪金所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題；二是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負降低10-20個百分點，有效降低納稅人稅收負擔。

問：技術(shù)成果投資入股的稅收政策是如何調(diào)整的，有何積極意義？

答：按照現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股，應就評估增值部分繳納所得稅，并允許在5年內(nèi)分期納稅。為加大對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，鼓勵企業(yè)和個人實施科技成果轉(zhuǎn)化，此次對技術(shù)成果投資入股的稅收政策進行調(diào)整，在現(xiàn)行政策基礎(chǔ)上，增加遞延納稅的政策選擇。企業(yè)或個人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。同時規(guī)定，無論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評估值入賬并在稅前攤銷扣除。上述優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個人技術(shù)成果投資入股稅收負擔，積極促進科技成果轉(zhuǎn)化。