法制網(wǎng)北京10月8日訊 記者蔡巖紅 國家稅務(wù)總局今天就納稅熱點問題在其官網(wǎng)進行了答復。其中，就納稅人提出房屋交換是否繳納契稅一問明確，房屋交換價格相等的，免征契稅。

國家稅務(wù)總局進一步解解釋說，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，按照前款征稅。

就納稅人提出，房地產(chǎn)開發(fā)項目已進行土地增值稅清算的，剩余部分房屋銷售后是否還需要進行土地增值稅清算?國家稅務(wù)總局認為，不需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額 清算的總建筑面積。

針對納稅人提出 ，中小信用擔保機構(gòu)的擔保賠償準備可否享受企業(yè)所得稅稅前扣除政策?國家稅務(wù)總局表示 ，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》規(guī)定，自2011年1月1日~2015年12月31日，符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

申請享受文件規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務(wù)情況(包括擔保業(yè)務(wù)明細和風險準備金提取等)，以及財政、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

此外，就哪些企業(yè)應(yīng)進行所得稅清算處理?國家稅務(wù)總局答復稱，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定，應(yīng)進行所得稅清算處理的企業(yè)包括，按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)，以及企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：1全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃�得或損失。3.改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理。4.依法彌補虧損，確定清算所得。5.計算并繳納清算所得稅。6.確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。